COMPTABILITE FINANCIERE ET GESTION
(Université Montesquieu Bordeaux IV – AES L2)
Nouveau
plan comptable (Cliquez ici pour accéder au texte du nouveau plan comptable
mis à jour en décembre 2005)
F. Partie 3 du cours [nouveau]
PARTIE 1 : Présentation de la comptabilité financière
1. Introduction
1.1. Typologie des diverses formes de comptabilités
1.2. Gestion de l'entreprise et comptabilité financière
1.3. Destinataires et utilisateurs de la comptabilité
1.4. Contrôles de la comptabilité
2. Sources de la comptabilité financière
2.1. Comptabilité financière, cultures nationales et systèmes politiques
2.2. Sources nationales
2.3. Sources internationales
3. Documents de base et principes
comptables
3.1. Patrimoine et résultat comptable
3.2. Autres documents
3.3. Objectifs et principes comptables
4. Comptabilité en partie double
4.1. Bref historique de la comptabilité en partie double
4.2. Généralisation des notions de débit et de crédit
4.3. Cheminement des informations comptables
PARTIE 2 : Enregistements comptables courants
1. Opérations d’exploitation
1.1. Achats, ventes et TVA
1.2. Effets de commerce et affacturage
1.3. Charges de personnel
1.4. Impôts et taxes
2. Opérations de financement
2.1. Financement par capitaux propres
2.2. Financement par endettement
2.3. Opérations de trésorerie
3. Opérations d’investissement
3.1. Enregistrement des immobilisations
3.2. Amortissement des immobilisations
3.3. Cession des immobilisations
4. Opérations d’inventaire
4.1. Provisions
4.2. Variations des stocks
4.3. Ajustements des produits et des charges
4.4. Ecarts de conversion
PARTIE 3 : Management financier de l’entreprise
1. Prévisions financières de l’entreprise
1.1. Gestion budgétaire
1.2. Elaboration d’un business plan
1.3. Influence des marchés financiers
2. Evaluation de la rentabilité d’un
projet
2.1. Valeur actuelle nette
2.2. Taux interne de rentabilité
2.3. Coût du capital
3. Evaluation de la performance de
l’entreprise
3.1. Diversité des méthodes d’évaluation
3.2. Elargissement du concept de performance
3.3. Management interne de la performance globale
4. Stratégies financières des entreprises
4.1. Gestion des actifs et passifs
4.2. GRH liée aux logiques financières
4.3. Transparence des comptes
·
Connaissances historiques sur le
développement de la comptabilité
·
Parties prenantes de l’entreprise
et gouvernance de l’entreprise (vision de la comptabilité en tant que
compromis)
·
Différentes formes de comptabilité
·
Logiques de présentation des états
financiers
·
Définitions d’un actif, d’un passif,
d’un produit et d’une charge, conformément aux normes IAS voir annexes
·
Sensibilité du résultat comptable
à certains choix comptables
· Incidence de l’application des principes comptables sur le contenu des états financiers et certaines procédures comptables (travail de synthèse à effectuer à partir du cours).
· Compréhension du fonctionnement des comptes en fonction des conventions initialement arrêtées pour les comptes « clients » et « fournisseurs » (voir cours).
· Cheminement de l’information comptable à partir du journal jusqu’à la constitution des états financiers (voir cours).
·
Ecritures de constitution
·
Enregistrement des opérations courantes
avec réductions commerciales et financières, ainsi que traitement de la TVA
·
Logique des enregistrements
constatant les nouvelles valorisations des stocks au bilan, et distinction
entre les stocks de matières premières et de produits finis
·
Prise en compte des différentes
formes de perte de valeur
·
Sortie des comptes d’un élément
d’actif cédé
Problématiques
de synthèse :
·
Logiques comptables
d’enregistrement d’une série d’incidents économiques correspondant à des pertes
de valeur ou des risques financiers (travail de synthèse à effectuer à
partir du cours).
·
Intérêts et limites de la
comptabilité financière (travail de synthèse à effectuer à partir du
cours).
I°) Définitions (Qu’est ce que la comptabilité ?)
1°) Définition générale : C’est l’ensemble des
méthodes permettant de saisir et de traiter l’information chiffrée qui circule dans une entreprise.
2°) Définition approfondie : C’est une technique quantitative de collecte
de données, de traitement et d’interprétation de l’information appliquée aux faits
matériels, juridiques, et économiques, ayant une incidence patrimoniale,
pour un sujet économique (entité) : individu, ménage, entreprise, Etat etc ...
Entreprise : c’est une unité économique qui combine
des facteurs de production pour produire des biens et des services destinés à
un marché. Elle constitue l’unité fondamentale de l’économie de marché.
Ménage : le ménage au sens de la comptabilité
nationale est strictement défini comme une unité de consommation. Un
célibataire peut ainsi être un ménage au sens de la comptabilité nationale.
II°) Les fonctions de la comptabilité (A quoi sert la
comptabilité ?)
1°) A l’origine, elle s’est longtemps confondue avec
les méthodes mises en oeuvre pour enregistrer l’information chiffrée (Voir
I°,1°).
Cet enregistrement de l’information revêtait une
utilité pour le chef d’entreprise, mais il répondait en outre à des besoins légaux. C’est ainsi que le Code
du commerce napolénien, datant de 1807,
permettait à la comptabilité de faire la preuve
en matière commerciale.
2°) Depuis 1917,
la comptabilité sert également à déterminer le bénéfice fiscal servant de base
au calcul de l’impôt sur les sociétés.
3°) Enfin, depuis une période relativement récente, la
comptabilité est devenue un véritable outil
de gestion.
Selon E. COHEN, “le champ de la gestion englobe un
ensemble de pratiques, de connaissances théoriques ou techniques, et de
discours relatifs à la conduite des organisations en général et des entreprises
en particulier.”
III°) Bref historique de la comptabilité
1°) Durant l’Antiquité [période allant de l’invention
de l’écriture vers 3000 avant JC à la chute de l’Empire romain d’Occident en
+476, soit environ 35 siècles) :
la comptabilité
simple consiste à enregistrer d’une façon
chronologique les entrées et les
sorties de matière (aujourd’hui on parlerait de flux réel) ou de numéraire (aujourd’hui on
parlerait de flux financier). Cette méthode a été employée jusqu’au Moyen- Age,
aussi bien pour la comptabilité publique
que pour la comptabilité privée.
2°) Durant le Moyen-Age [période historique allant de
+476 à +1453 (chute de l’Empire romain d’Occident - prise de Constantinople par
les Turcs ottomans) ou +1492 (découverte de l’Amérique par Christophe Colomb)],
le développement du crédit oblige les commerçants italiens à développer ce que
l’on a appellé la « comptabilité en partie double » (Cette notion
sera présentée ultérieurement).
C’est vers la fin du XIII ème siècle, que les
commerçants commencent à utiliser cette technique (exemple : les livres de
comptes de la Casa di Bonsignori de Sienne).
Au cours du XIV ème siècle, Francesco de Marco Datini
(1335-1410) et les Masari de Gênes tiennent des registres de comptes dans
lesquels apparaît le compte de « profits
et pertes ».
Après la découverte de l’imprimerie (environ 1440,
Gutenberg), la méthode commence à se répandre, sous l’influence notamment des
travaux de Luca PACIOLI (1445-1510). La comptabilité moderne était née.
3°) Les Temps modernes [période de l’Histoire allant de
+1453 ou +1492 à 1789 (Révolution française)] : c’est le premier livre de
comptabilité en français de Jean YMPYN (« Nouvelles Instruction et
Remonstration de la très excellente science du livre de comptes, pour compte et mener compte à la manière d’Italie »,
1543), qui fait apparaître des notions introduisant la prévision dans la comptabilité sous la forme de provisions et de réserves.
IV°) La comptabilité générale
1°)
Elle est l’héritière d’un long passé.
Aujourd’hui, elle doit répondre à un certain formalisme. Celui-ci s’explique par le fait qu’elle sert
de moyen de preuve à l’égard des
tiers (les autorités fiscales par exemple, les pièces comptables servent
notamment de base aux contrôles fiscaux).
2°)
Les objectifs de la comptabilité générale.
a)
Fournir
un historique de l’entreprise, dans
la mesure où toute opération en valeur
est enregistrée.
b)
Permettre
de déterminer le revenu de l’entreprise.
c)
Connaître
la valeur de l’entreprise (cf. La notion de patrimoine et de bilan).
d)
Produire
la matière première de toute étude
financière.
e)
Produire
une information utile aux études statistiques permettant d’établir la comptabilité nationale (notion de Produit Intérieur Brut correspond à la
somme des Valeurs ajoutées).
Afin
d'atteindre ces cinq objectifs, la comptabilité générale dispose de certains
moyens : les comptes.
Les
comptes d’une entreprise peuvent être classés en deux catégories :
-
les comptes de gestion, retraçant
l’influence d’une opération sur le résultat de l’entreprise,
-
les comptes de situation, retraçant
les opérations dans leur influence sur le patrimoine de l’entreprise.
OUVRAGES FONDAMENTAUX
OUVRAGES COMPLEMENTAIRES A
CONSULTER REGULIEREMENT
·
LASSEGUE
P. et BAETCHE A. (2002), Lexique de comptabilité, Dalloz.
·
COLASSE
B. (2000), Encyclopédie de Comptabilité, Contrôle de Gestion et Audit,
Economica.
·
DEFFAINS-CRAPSKY
C. (2002), Comptabilité générale, Lexifac Gestion, 3ème
édition, Bréal.